図でざっくり学ぶ財務諸表

かなりざっくりとした損益計算書・貸借対照表・キャッシュフロー計算書の説明です。誤植・間違い等ありましたら、SNSにご連絡ください。

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1. 図でざっくり学ぶ財務諸表 〜損益計算書・貸借対照表・キャッシュフロー計算書〜
2. 自己紹介 Ryo YOSHI @well_living_ry SNS等 • note: Ryo YOSHI ( https://note.com/well_living_ry ) • zenn: Ryo YOSHI@welliving • X(旧Twitter): Ryo YOSHI@well_living_ry ↑作画:@akiraturuさん 本資料を読まれたらぜひ以下の資料もご覧ください • 「経営学部のための SaaSとサブスクリプションのデータ分析入門」 　https://note.com/well_living_ry/n/n3d0d20ba30e3
3. 注釈 • 本資料に記載された情報は登壇者にて判断した情報源を元に個人が作成したも のであり、所属組織が作成したものではありません。 • 本資料に記載された内容は、資料作成時点においてのものであり、予告なく変更 する場合があります。 • 本資料の内容および情報の正確性、完全性等について、何ら保証を行っておら ず、また、いかなる責任を持つものではありません。
4. コンテンツ 1. 財務会計と財務三表 2. 損益計算書 3. 貸借対照表 4. キャッシュフロー計算書
5. 財務会計と財務三表
6. 財務会計と管理会計 • 財務会計・・・企業外部の利害関係者 (ステークホルダー )に企業の財政状態と経営成績を開示・報告す るための会計 ◦ 下図で簡単に説明 • 管理会計・・・経営者等の企業マネジメント・意思決定に必要な情報提供を行うための会計 ◦ 過去の実績から未来の予算を策定するための「予算管理」、予算と実績を比較し、経営上の問題を洗い出す「予実管理」、経営状況を数値で表し、企業 の状態を客観的に判断する「経営分析」等 ◦ 後のスライドで指標を説明 財務会計 資 産 純 資 産 負 債 現 預 金 貸借対照表 営業利益 売上 営業費用 売上原価 販管費 営業外損益 特別損益 法人税等 当期純利益 ＊参考 　https://biz.moneyforward.com/accounting/basic/89/ 営業CF 投資CF 財務CF フリーCF 現預金増減 損益計算書 キャッシュフロー計算書 配当
7. 損益計算書
8. 財務会計と財務三表 • 財務会計・・・企業外部の利害関係者 (ステークホルダー)に企業の財政状態と経営成績を開示・報告す るための会計 財務会計 資 産 純 資 産 負 債 現 預 金 貸借対照表 営業利益 売上 営業費用 売上原価 販管費 営業外損益 特別損益 法人税等 当期純利益 営業CF 投資CF 財務CF フリーCF 現預金増減 損益計算書 キャッシュフロー計算書 配当
9. 売上、売上原価、売上総利益 • 売上総利益：売上から売上原価を引いたもの • 売上総利益のことを粗利と呼ぶこともある 売上 売上原価 売上総利益 (粗利)
10. 販管費と営業利益 • 営業利益：売上総利益から販売費及び一般管理費（販管費）を引いたもの 売上 売上原価 売上総利益 販管費 販売費 一般管理費 営業利益
11. 営業収益と営業費用 • 売上のことを営業収益と呼ぶこともある • 売上原価、販売費、一般管理費をまとめて営業費用と呼ぶこともある 売上 =営業収益 売上原価 売上総利益 販売費 一般管理費 営業利益 売上原価 営業費用
12. 営業外損益と経常利益 • 経常利益：営業利益から営業外損益を足したもの 売上 売上原価 売上総利益 販売費 一般管理費 営業利益 売上原価 営業費用 経常利益 営業外損益
13. 金融の損益 • 「営業外」とは基本的に利払いなど金融の損益のこと 売上 売上原価 売上総利益 販売費 一般管理費 営業利益 売上原価 営業費用 経常利益 営業外損益 営業外=金融損益
14. 特別損益と税引前当期純利益 • 税引前当期純利益：経常利益から特別損益を足したもの 売上 売上原価 売上総利益 販売費 一般管理費 営業利益 売上原価 営業費用 経常利益 営業外損益 特別損益 税引前当期純利益
15. 法人税と税引後当期純利益 • 税引後当期純利益：税引前当期純利益から法人税等を引いたもの 売上 売上原価 売上総利益 販売費 一般管理費 営業利益 売上原価 営業費用 経常利益 営業外損益 特別損益 税引前当期純利益 法人税等 税引後当期純利益
16. IFRS • IFRS(International Financial Reporting Standards: 国際財務報告基準)には特別損益はない ◦ イファースと読むことが多い。アイファースとも呼ばれる。 ◦ 以下はこれまでの図に合わせたかなりざっくりの図 営業収益 売上原価 売上総利益 営業利益 営業費用 経常利益 金融損益 税引前当期純利益 法人税等 当期包括利益
17. 人件費はどこに含まれるか 売上 売上原価 売上総利益 販売費 一般管理費 営業利益 売上原価 営業費用 人件費 ？
18. 人件費はどこに含まれるか • 開発・営業・事務で勘定科目を分けるパターン 売上 売上原価 売上総利益 販売費 一般管理費 営業利益 売上原価 営業費用 営業人件費 開発人件費 事務人件費
19. 人件費はどこに含まれるか • 人件費は、主に従業員の給与の合計 売上 売上原価 売上総利益 販売費 一般管理費 営業利益 売上原価 営業費用 営業人件費 開発人件費 事務人件費 営業・マーケティング 従業員数✕給与 エンジニア・PdM 従業員数✕給与 事務・管理部門 従業員数✕給与
20. 人件費はどこに含まれるか • 販管費にすべて含めるパターン 売上 売上原価 売上総利益 販管費 営業利益 売上原価 営業費用 人件費
21. 売上原価 • 売上原価は、主に仕入と開発の人件費 売上 売上原価 売上総利益 販売費 一般管理費 営業利益 売上原価 営業費用 仕入 開発人件費
22. 販売費 • 販売費は、主に営業の人件費と広告宣伝費 売上 売上原価 売上総利益 販売費 一般管理費 営業利益 売上原価 営業費用 営業人件費 広告宣伝費
23. 減価償却費 • 減価償却とは、時間の経過によって減少する資産の価値を、各資産の耐用年数に応じて、各事業年度 の費用に配分すること • のれんとは、企業買収・合併の際に表面化するもの。無形固定資産として扱われる 売上 売上原価 売上総利益 販管費 営業利益 売上原価 営業費用 減価償却 のれん償却 ＊参考 　https://biz.moneyforward.com/accounting/basic/148/ 　https://biz.moneyforward.com/accounting/basic/24353/
24. EBITDA EBITDA(Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization) →Depreciation and Amortization=償却費を引く前 売上 売上原価 売上総利益 販管費 EBITDA 売上原価 営業費用 減価償却 のれん償却
25. 【補足】EBITDA • EBITDA(Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization) 　　　　　　　　　　　　　　利息　　税　　　　　減価償却費 ◦ 読み方は、イービットディーエー、イービットダー、イービッタなど ◦ Depreciation and Amortizationは減価償却費 ◦ 営業利益との比較では、減価償却費を引いていないのが大きな違い
26. 貸借対照表
27. 財務会計 • 財務会計・・・企業外部の利害関係者 (ステークホルダー)に企業の財政状態と経営成績を開示・報告す るための会計 財務会計 資 産 純 資 産 負 債 現 預 金 貸借対照表 営業利益 売上 営業費用 売上原価 販管費 営業外損益 特別損益 法人税等 当期純利益 営業CF 投資CF 財務CF フリーCF 現預金増減 損益計算書 キャッシュフロー計算書 配当
28. 貸借対照表 • 貸借対照表は資産、負債、純資産に分かれる 負債 純資産 資産
29. 流動性 • 資産は流動資産と固定資産に、負債は流動負債と固定負債に分けることができる 負債 純資産 資産 固定資産 流動資産 固定負債 流動負債
30. 現預金と運転資本 • 流動資産は現預金と運転資本に分かれる 負債 純資産 資産 固定資産 流動資産 固定負債 流動負債 現預金 運転資本
31. 資本金と剰余金 • 純資産は資本金、資本剰余金、利益剰余金に分かれる 負債 純資産 資産 固定資産 流動資産 固定負債 流動負債 現預金 運転資本 資本金 資本剰余金 利益剰余金
32. 貸借対照表 • 流動/固定・資産/負債の中身 負債 純資産 資産 固定資産 有形固定資産 無形固定資産 投資資産 流動資産 固定負債 長期借入金 債券 流動負債 仕入債務 (買掛金) 現預金 運転資本 売上債権 (売掛金) 在庫 資本金 資本剰余金 利益剰余金
33. 会社設立時 既存の固定資産等がない場合の会社設立時 純資産 資産 現預金
34. 経営破綻(デフォルト)のパターン パターン①：負債超過 負債 資産
35. 経営破綻(デフォルト)のパターン パターン②：現金不足 負債 純資産 資産 固定資産 流動資産 固定負債 流動負債 運転資本
36. キャッシュフロー計算書
37. 財務会計 • 財務会計・・・企業外部の利害関係者 (ステークホルダー)に企業の財政状態と経営成績を開示・報告す るための会計 財務会計 資 産 純 資 産 負 債 現 預 金 貸借対照表 営業利益 売上 営業費用 売上原価 販管費 営業外損益 特別損益 法人税等 当期純利益 営業CF 投資CF 財務CF フリーCF 現預金増減 損益計算書 キャッシュフロー計算書 配当
38. キャッシュフロー計算書 負債 純資産 資産 固定資産 流動資産 固定負債 流動負債 現預金 運転資本 負債 純資産 資産 固定資産 流動資産 固定負債 流動負債 現預金 運転資本 前期 当期 利益剰余金 利益剰余金
39. キャッシュフロー計算書 利益と純資産(あるいは、税引後当期純利益と利益剰余金 ) 負債 純資産 資産 固定資産 流動資産 固定負債 現預金 負債 純資産 資産 固定資産 流動資産 固定負債 現預金 運転資本 流動負債 運転資本 流動負債 利益剰余金 利益剰余金 税引後当期純利益
40. 正味運転資本 負債 純資産 資産 固定資産 流動資産 固定負債 現預金 負債 純資産 資産 固定資産 流動資産 固定負債 現預金 運転資本 流動負債 運転資本 流動負債 運転資本増減 流動負債増減 利益剰余金 利益剰余金 税引後当期純利益
41. 正味運転資本増減 負債 純資産 資産 固定資産 流動資産 固定負債 現預金 負債 純資産 資産 固定資産 流動資産 固定負債 現預金 運転資本 流動負債 運転資本 流動負債 運転資本増減 流動負債増減 正味運転資本増減 利益剰余金 利益剰余金 税引後当期純利益
42. 営業キャッシュフロー 負債 純資産 資産 固定資産 流動資産 固定負債 現預金 負債 純資産 資産 固定資産 流動資産 固定負債 現預金 運転資本 流動負債 運転資本 流動負債 運転資本増減 流動負債増減 正味運転資本増減 利益剰余金 利益剰余金 税引後当期純利益 営業キャッシュフロー
43. 投資キャッシュフロー 負債 純資産 資産 流動資産 固定負債 流動負債 現預金 運転資本 負債 純資産 資産 流動資産 固定負債 流動負債 現預金 運転資本 固定資産 固定資産 有形固定資産増減 (設備投資等) 投資有価証券増減 投資キャッシュフロー
44. 財務キャッシュフロー 負債 純資産 資産 固定資産 流動資産 流動負債 現預金 運転資本 負債 純資産 資産 固定資産 流動資産 流動負債 現預金 運転資本 固定負債 固定負債 資本金 資本剰余金 資本金 資本剰余金 借入金・債券増減 配当支払・株式発行 財務キャッシュフロー
45. 究極のAIが経営する超理想の財務諸表があったら・・・？ 純資産 資産 現預金 純資産 資産 現預金 純資産 資産 現預金 売上−少額AI費用= 税引前当期純利益 売上−少額AI費用= 税引前当期純利益 税引後当期純利益 =純資産増加+配当 税引後当期純利益 =純資産増加+配当 その他資産 その他資産
46. おまけ
47. 推薦図書 • ジェイコブ・ソール『帳簿の世界史』 ◦ https://books.bunshun.jp/ud/book/num/9784163902463 • 田中靖浩『会計の世界史』 ◦ https://bookplus.nikkei.com/atcl/catalog/2018/9784532322038/ • 日商簿記検定、公認会計士、証券アナリストの資格試験のテキスト